其他
老唐实盘周记2023年5月13日茅台财报的财务知识学习笔记
现金及现金等价物和货币资金、拆出资金的关系
2019年起，按照新准则要求，银行存款和同业存款的年末余额数字里，包含了这些存款“应该获得但对方还没有支付的利息”
茅台财务公司（相当于一家金融机构）存在其他银行的，2019年前叫“存放同业款项”，2019年起调整至“拆出资金”科目下列报。
下表是茅台财报2019年1月1日调整：
拆出资金1026.7亿从货币资金分离，加上其他应收款中应收利息3.4亿后的余额为1030.1亿。
调整后（货币资金账面价值-使用受限的货币资金账面价值+拆出资金账面价值-使用受限的拆出资金账面价值）-（现金及现金等价物期末余额）的差额就是货币资金和拆出资金中包含的应收未收的利息。
因为现金流量表反应的是收付实现制，而资产负债表反应的是权责发生制。
2022年茅台财报的应收未收利息=（582.7-64.2）+（1161.7-140）-1523.8=14.6亿
这个反应的是货币资金中使用受限的（存放中央银行的法定准备金）和同业存款受限制的（不能随时支取的同业存款）年初到年末的增减
2022年茅台财报： （64.18+140）-（63.81+10）=130.37亿
见上表正好等于现金流量表中存放中央银行和同业款项净增加额
问题：拆出资金项目下的“拆出资金”科目属于现金和现金等价物吗？
一直没有考虑过这个问题，直到看到@萧瑟的文章才考虑这个问题，他的文章说不在现金和现金等价物里，期初觉得不对，明明现金流量表里有显示啊。后来发现这是净增加额，只是说明拆出资金的变化。
用2016年报表解惑后确定拆出资金不在现金和现金等价物内：
2016的货币资金-使用受限的部分=668.54-40.60=627.94，等于期末现金及现金等价物余额。而拆出资金3.9亿元不包含在内。 现金流量表中没有拆出资金的金额
如果这样2020年上表中算出的应收利息金额7.28亿应该减去拆出资金金额4.02亿，实际应收利息应为7.28-4.02=3.26亿
谢谢@萧瑟的文章。
本文参考文章：
老唐：老唐实盘周记2023年5月13日